试卷代号：1334
国家开放大学2 0 1 9年秋季学期期末统一考试
纳税筹划试题（开卷）
2020年1月
一、单项选择题（将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）
1．税收法律关系中的主体是指( )。
A．征税主体 B．纳税主体
C．税务机关 D．征纳双方
2．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是( )。
A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B．租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C．接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
D．股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
3．下列说法不正确的是( )。
A．对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则
B．个人独资企业不属于企业所得税的纳税人
C．合伙企业不属于企业所得税的纳税人
D．非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
4．根据现行增值税规定，下列说法正确的是( )。
A．增值税对单位和个人规定了起征点
B．对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围
C．随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
D．某小规模纳税人(小型微利企业)20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税
5．下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。
A．纳税人的总、分机构不在同一县市的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
C．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D．纳税人到外县市销售或委托外县市代销自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税
6．纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是( )。
A．增值税一般纳税人
B．能开增值税专用发票的小规模纳税人
C．能开增值税普通发票的小规模纳税人
D．小型微利企业纳税人
7．下列关于借款费用的说法不正确的是( )。
A．借款费用首先应该看其是否需要资本化
B．符合资本化条件的，应计人相关资产成本
C．不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除
D．不符合资本化条件的，应计入相关资产成本
8．股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的____ ，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的____，可以按规定进行特殊性税务处理。( )
A．50%，80% B．50%，85%
C．75%，80% D．75%，85%
9．税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有( )。
A．违法性 B．可行性
C．前瞻性D．合法性
10．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。
A．油料作物的种植 B．糖料作物的种植
C．麻类作物的种植 D．香料作物的种植
二、多项选择题（将每题四个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每小题4分，共20分）
11．税务筹划的目的包括( )。
A．绝对减轻税负B．相对减轻税负
C．纳税成本最少化D．涉税零风险
12．企业利用纳税人身份进行税收筹划，可以达到节省税金支出的目的。下列说法正确的是( )。
A．应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人
B．应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人
C．分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
D．子公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
13．投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列( )因素的变动之中。
A．有效税基的综合比例 B．法定税率的水平
C．实际税率的总体水平 D．纳税综合成本的高低
14．关于纳税人的纳税义务发生时间，下列说法正确的是( )。
A．委托他人代销货物的，为货物发出的当天
B．以预收款方式销售货物的，为收到顶收款的当天
C．进口货物的，为报关进口的当天
D．采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天
15．下列有关“有奖销售”与“买一赠一”的说法，不正确的有( )。
A．“奖励”部分不需要视同销售计算增值税，而“赠送”部分要视同销售计算增值税
B．“奖励”和“赠送”部分均不需要视同销售计算增值税、企业所得税
C．“奖励”和“赠送”部分均要视同销售计算增值税、企业所得税
D．“奖励”部分不需要视同销售计算所得税，而“赠送”部分要视同销售计算企业所得税
三、问答题（每题15分，共30分）
16．资产交易与股权交易的税负差异。
17.如何利用结算方式进行税收筹划？
四、案例分析题（每题15分，共30分）
18．利用转让定价进行税收筹划
美国一家跨国制衣公司在英国、法国、中国设有子公司A、B、C，三家子公司分别承担布匹生产、加工成衣、市场销售的职能。假设A公司每年生产100匹布，每匹布的生产成
本2000美元，按照英国当地市场价每匹3000美元的价格向B公司销售；B公司加工成衣后再以4000美元的价格向C公司销售，C公司再以5000美元的市场价格对外售出。已知A、B、C三家公司在英国、法国、中国面临的企业所得税税率分别为30%、40%、25%。
问题：从税收角度考虑，该公司应如何对A、B、C三家子公司进行转让定价安排，以使其整体税负降到最低？
19.甲商业企业共有两个相对独立的门市部，预计2019年年度应纳税所得额为120万
元，假设没有纳税调整项目，即税前利润正好等于应纳税所得额。而这两个门市部税前利润以及相应的应纳税所得额都为60万元，从业人数70人，资产总额900万元。请对其进行纳税筹划。根据财税(2018)77号文规定，小型微利企业所得税优惠范围扩大到100万及以下。